Forenzičko računovodstvo – Mape za rano otkrivanje pronevjera

Ovu godinu a naročito nekoliko zadnjih mjeseci bombardirani smo sa jako puno vijesti koje se odnose na povećani broj raznih vrsta sofisticiranih i opasnih pronevjera i prijevara koje su naštetile kompanijama. Bez obzira na to poslovne organizacije su uspjele upravljati sa predvidljivim rizicima i sa rizicima koji se javljaju na niskim nivoima u kompaniji, možda baš zato kompanije imaju lažan osijećaj sigurnosti.

Viši management i uprava trebali bi biti svjesni rizika ozbiljnih pronevjera i prijevara unutar njihovih kompanija, mada su oni u većini slučajeva izvan dohvata informacija iz razloga što se procijene rizika obično vrše na puno nižim razinama unutar organizacije i vrlo često se nalaze u velikim excel datotekama i bazama koje su u većini slučajeva razumljive samo onima koji su ih i stvarali.

Usprkos navedenom postoji odličan način kako upravi prezentirati moguće rizike. Napravite to putem samo jedne stranice na kojoj se nalazi „toplinska mapa“. Mapa iscrtava vjerojatnost raznih tipova pronevjere naspram važnosti istih. Toplinske mape mogu fokusirati  viši management i upravu na slabe ali potencijalno opasne rizike koji zaslužuju (ali obično ne dobiju dovoljnu) pažnju uprave.

Viši management i uprava mogu profitirati ako periodički traže i prodiskutiraju mape za otkrivanje rizika pronevjere (toplinske mape). Crveni dio mape naravno odmah privlači pažnju i upozorava na vjerovatnost i važnost rizika, no, obratite pozornost i na gornji lijevi kvadrat mape. Iz njega proizlazi nekoliko veoma bitnih pitanja. Koji su manje vjerovatni ali potencijalno najopasniji rizici pronevjere sa kojima se kompanija susreće? Kako će te znati da li se oni dešavaju? I, što se radi kako bi ih se spriječilo?

U idealnim uvijetima mape za otkrivanje rizika pronevjere izrađuju se kroz suradnju više odjela, na više različitih nivoa upravljanja u kompaniji i predstavljaju konsenzus oko potencijalnih financijskih, regulatornih i reputacijskih utjecaja koji mogu biti posljedica različitih prijevara i pronevjera.

Primjeri na slikama prikazuju mape za dvije različite industrije na kojima možemo vidjeti kako rizici mogu dramatično varirati od kompanije do kompanije. Mapa rizika u vašoj kompaniji će vjerovatno izgledati drugačije nego navedeni primjeri i mijenjati će se tokom vremena.

Naravno, kako kod nas nema idealnih uvjeta, mape će najvjerovatnije morati izrađivati računovođe, interni revizori ili risk manageri. Usprkos tome, pokušajte mape uvesti kao sastavni dio izvještavanja vašeg managementa i uprave kako bi rizike smanjili na najmanju moguću mjeru.